Почему строительный бизнес всё чаще попадает в фокус ФНС и как подготовиться к проверке и снизить налоговые риски.
Строительная отрасль остаётся одной из самых высокорисковых с точки зрения налогового контроля. По данным официальной отчётности ФНС, в 2025 году количество выездных проверок по стране выросло на 13%, а в Москве — на 27% по сравнению с 2024 годом.
При этом результативность проверок держится на уровне 98%, а средняя сумма доначислений по одной проверке достигла 105 млн рублей. Для строительных компаний, где типичны длинные цепочки контрагентов и высокая доля НДС-вычетов, такие цифры — прямой сигнал к ревизии внутренних процессов.
Разбираемся вместе с экспертом Олесей Тайберт
— руководителем консалтинговой фирмы «Корпорация учета»
Специфика стройки: где кроются главные риски
В отличие от многих других отраслей, строительный бизнес по своей природе генерирует именно те показатели, которые алгоритмы ФНС расценивают как тревожные. Высокая доля вычетов по НДС — обычное дело: закупки материалов, привлечение субподрядчиков, техника и логистика формируют массивные входящие суммы налога. Но если доля вычетов за 12 месяцев достигает 89% и выше, компания автоматически попадает в зону риска выездной проверки.
Ещё один отраслевой маркер — многоуровневые цепочки исполнителей. Стандартная схема «генподрядчик — подрядчик — субподрядчик» для системы АИС «Налог‑3» выглядит как длинная цепочка посредников без очевидной деловой цели. Если хотя бы один участник этой цепочки не сдаст отчётность или обнулит декларацию, разрыв по НДС «прилетит» генподрядчику. В условиях стройки это не редкость: мелкие бригады и ИП на УСН часто не уделяют должного внимания документообороту, а последствия достаются крупному игроку.
Отдельный триггер — уровень зарплат. В строительстве традиционно распространены схемы с занижением ФОТ: часть выплат уходит «в конвертах» или через договоры ГПХ с ИП. Среднемесячная зарплата ниже среднеотраслевой по региону — прямой повод для предпроверочного анализа. Учитывая, что результативность проверок близка к 100%, экономия на налогах в этой части почти гарантированно оборачивается многомиллионными доначислениями.
Что запросят инспекторы: отраслевой комплект документов
Если ФНС инициирует проверку, строителям придётся подтвердить реальность работ не только бухгалтерскими, но и техническими документами. Стандартный пакет (учредительные документы, договоры, первичные документы, журналы покупок и продаж) должен быть дополнен отраслевой исполнительной документацией:
- акты по формам КС‑2 и КС‑3;
- журналы производства работ и акты освидетельствования скрытых работ;
- документы, подтверждающие работу строительной техники (Рапорт о работе строительной машины (форма ЭСМ-3), путевой лист, правка для расчетов за выполненные работы (форма ЭСМ-7) и тд )
- документы на материалы (накладные, сертификаты, паспорта качества) с привязкой к конкретному объекту;
- транспортные и путевые документы при доставке силами компании;
- фото-фиксация этапов работ и переписка с заказчиком — как косвенные доказательства реальности деятельности.
Без такой связки расходы на материалы и работы легко признать необоснованными, а сделки — фиктивными.
Предпроверочный анализ: как понять, что вы на прицеле
Выездная проверка не наступает внезапно. Перед её назначением ФНС проводит предпроверочный анализ, чтобы собрать доказательную базу. Для строительной компании первые признаки — серия запросов на предоставление документов за последние три года и вызов руководителя на личную встречу с инспектором. Это не сама проверка, а сигнал: у налоговой есть вопросы, и у бизнеса есть время их закрыть.
На этом этапе критически важно не игнорировать запросы и не пытаться «замести следы», а системно привести в порядок документацию. Инвентаризация документов по всем объектам, сверка с контрагентами и подготовка пояснений по спорным операциям могут снять подозрения до начала выездной проверки.
Как снизить риски: практические шаги для генподрядчиков и подрядных организаций
- Ведите раздельный учёт по объектам. Это позволяет чётко обосновать расходы и защитить их при встречных проверках. Каждый рубль затрат должен быть привязан к конкретному проекту.
- Сформируйте «досье контрагента» на каждого субподрядчика и поставщика. В него должны входить выписка из ЕГРЮЛ, проверка в сервисе ФНС «Прозрачный бизнес», копии учредительных документов и подтверждение полномочий подписанта.
- Контролируйте долю НДС‑вычетов. Если показатель приближается к 89%, заранее подготовьте экономическое обоснование: специфика отрасли, крупные закупки материалов, авансы и т. п.
- Регулярно сверяйтесь с данными ФНС через личный кабинет и оперативно закрывайте разрывы по НДС.
- Инструктируйте сотрудников. В период проверки все контакты с инспекторами должны проходить через уполномоченного представителя. Рядовые сотрудники могут непреднамеренно усугубить ситуацию.
Для крупных девелоперов и генподрядчиков альтернативой традиционным проверкам может стать налоговый мониторинг. Этот формат доступен компаниям с годовым доходом и стоимостью активов от 1 млрд рублей и суммой уплаченных налогов от 100 млн рублей в год. Подключение к мониторингу даёт ФНС онлайн‑доступ к данным учёта, заменяя камеральные и выездные проверки постоянным контролем. Для добросовестного бизнеса это способ минимизировать риски и подтвердить прозрачность операций.
Что это значит для отрасли. Строительный бизнес неизбежно попадает под все механизмы налогового контроля, но из‑за отраслевой специфики отдельные риски проявляются ярче. Грамотная подготовка документации, контроль контрагентов и прозрачность учёта — не формальность, а необходимое условие устойчивости компании в текущих условиях.
