Минфин внёс ряд смягчающих поправок в налоговую реформу, запланированную на 2026 год. Меры носят временный характер, но дают бизнесу возможность оптимизировать налоговую нагрузку. Разберём ключевые изменения и рекомендации Елены Козловой, генерального директора «Главбух Ассистент».
Статья будет полезна участникам строительной отрасли и смежных сфер: строительным компаниям и бригадам, производителям строительных материалов и оборудования, поставщикам стройматериалов и инструментов, организациям по аренде и сервисному обслуживанию строительной техники и инструмента, компаниям, занимающимся отделкой и ремонтом, а также добывающим предприятиям.
Пониженные тарифы взносов для обрабатывающих производств и МСП
Суть изменения. Минфин предлагает:
- исключить требование по доле доходов за прошлый год;
- разрешить суммировать доходы от нескольких видов деятельности для применения пониженных тарифов.
Для льготы достаточно, чтобы суммарная доля льготных видов деятельности в 2026 году составила не менее 70 %. Это касается тарифов:
- 7,6 % — для обрабатывающих производств (распоряжение Правительства от 11.12.2024 № 3689‑р);
- 15 % — для МСП (распоряжение Правительства от 27.12.2025 № 4125‑р).
Нормативная база: п. 2.5, 13.2 ст. 427 НК РФ.
«Раньше компании с несколькими видами деятельности часто не могли получить льготу: например, если у предприятия два направления обрабатывающего производства по 50 % каждое. Теперь достаточно, чтобы сумма доходов по льготным видам деятельности за 2026 год составила 70 % и более. Это существенно расширяет круг получателей пониженных тарифов», — отмечает Елена Козлова.
Что сделать бизнесу:
- Проверить ЕГРЮЛ/ЕГРИП: все ли фактические виды деятельности внесены в реестр. Если производственный код есть в перечне, но не внесён в реестр — добавить его через заявление в ИФНС.
- Пересчитать взносы за I квартал 2026 года после принятия поправок.
- Вести раздельный учёт по видам деятельности — это подтвердит право на льготу при проверке.
Важно: пониженные тарифы применяются только к выплатам свыше 1,5 МРОТ (п. 2.5 ст. 427 НК РФ). В 2026 году 1,5 МРОТ составляет 40 639,5 руб. (×1,5).
Уменьшение доходов по УСН на сумму НДС
Суть изменения. Компании и ИП на УСН, ставшие плательщиками НДС с января 2026 года, смогут уменьшить доходы 2026 года на сумму НДС, начисленного при отгрузке в счёт авансов, полученных в 2025 году без НДС.
Пример. Компания на УСН получила в 2025 году аванс 122 000 руб. (без НДС) и учла его в доходах. В 2026 году при отгрузке начислила НДС — 22 000 руб. (×22:122). В 2026 году компания уменьшает доход на 22 000 руб., делая запись со знаком «минус» в книге учёта.
Нормативная база: положения НК РФ (уточняются).
Что сделать бизнесу:
- составить реестр авансов, полученных в 2025 году без НДС и не закрытых отгрузкой;
- рассчитать сумму НДС, которую предстоит начислить;
- обновить учётную политику, прописав порядок отражения уменьшения доходов;
- вести раздельный учёт авансов.
Перенос срока перехода на УСН и смены объекта
Суть изменения. ИП, утратившие право на патент в 2025 году (из‑за превышения лимита в 20 млн руб.), смогут:
- перейти на УСН задним числом — с 1 января 2026 года;
- сменить объект налогообложения (например, с «доходов» на «доходы минус расходы»).
Срок уведомления налоговой перенесён с 25 апреля на 1 июня 2026 года (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).
«Это решение поможет ИП, которые „слетели“ с патента не по своей воле. Теперь у них есть дополнительное время на принятие решения. Если доля расходов за I квартал превышает 60 %, переход на объект „доходы минус расходы“ может существенно снизить налоговую нагрузку», — комментирует Елена Козлова.
Что сделать бизнесу:
- Проверить доходы за 2025 год: если они превысили 20 млн руб. из‑за совмещения режимов — вы в числе тех, кому дана поблажка.
- Оценить, какой объект по УСН выгоднее.
- Подать уведомление о переходе на УСН (форма 26.2-1) или о смене объекта (форма 26.2-6) до 1 июня 2026 года.
- При необходимости подать уточнённые декларации по НДС и НДФЛ.
Проценты по вкладам не учитываются в лимите для НДС
Суть изменения. ИП на УСН или патенте, чьи доходы за 2025 год без учёта процентов вписывались в 20 млн руб., но с процентами превышали лимит, смогут не платить НДС в 2026 году.
Пример. У ИП на УСН доходы за 2025 год — 19,8 млн руб., проценты по вкладу — 210 тыс. руб. Итого: 20,01 млн руб. По новым правилам проценты вычитаются, и базовые доходы (19,8 млн руб.) остаются в пределах лимита.
Нормативная база: п. 3 ст. 346.11 НК РФ; Федеральный закон от 25.02.2022 № 17‑ФЗ.
Что сделать бизнесу:
- взять выписки по всем банковским счетам и вычесть суммы процентов из общего дохода;
- если без процентов доход меньше 20 млн руб. — заявить право не платить НДС;
- при необходимости пересчитать налоги и сдать уточнённые декларации.
Новые вычеты НДС для бывших патентщиков
Суть изменения. ИП, утратившие право на патент в 2025 году и начавшие платить НДС в 2026 году (на ОСН или УСН), смогут заявить вычет по входному НДС за товары, работы, услуги и имущественные права, приобретённые в период применения ПСН, но не использованные до 1 января 2026 года.
Это касается:
- товаров, сырья, материалов, не израсходованных на дату перехода;
- основных средств, не введённых в эксплуатацию;
- нематериальных активов, не принятых к учёту.
Нормативная база: ст. 172 НК РФ.
Важно: счёт‑фактура должен быть оформлен строго на ИП — владельца товаров (ст. 172 НК РФ). Без правильно оформленного счёта‑фактуры вычет невозможен.
Что сделать бизнесу:
- Провести инвентаризацию остатков на 1 января 2026 года: составить перечень товаров, сырья, материалов, приобретённых в период ПСН; проверить статус основных средств и нематериальных активов.
- Собрать счета‑фактуры от поставщиков за 2025 год по всем позициям из инвентаризации. Убедиться, что НДС выделен в документах.
- Заявить вычеты в декларации по НДС: можно сделать это за I квартал 2026 года; допускается заявить вычет в любом квартале в пределах трёх лет с момента приобретения (ст. 172 НК РФ); суммы указываются в разделе 3 декларации по строкам вычетов.
- Сохранить оригиналы счетов‑фактур и первичные документы (накладные, акты) — они потребуются при проверке.
Лимит доходов для применения УСН в 2026 году
Лимит доходов для применения УСН в 2026 году остаётся 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ), даже если проценты исключены из расчёта НДС. Этот показатель рассчитывается исходя из базового лимита 450 млн руб., установленного п. 4 ст. 346.13 НК РФ, и ежегодно корректируется на коэффициент‑дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). На 2026 год коэффициент‑дефлятор утверждён в размере 1,090, что даёт новое значение лимита: млн руб.×1,090=490,5 млн руб.
Если доход по итогам отчётного периода превышает установленный порог, организация теряет право на применение УСН. Это происходит автоматически — с 1‑го числа месяца, в котором произошло превышение.
Выводы и рекомендации
Смягчение налоговой реформы‑2026 даёт бизнесу ряд возможностей:
- сэкономить на НДС — за счёт новых вычетов для бывших патентщиков и уменьшения доходов по УСН на сумму НДС, начисленного при отгрузке в счёт авансов 2025 года;
- снизить нагрузку по страховым взносам — благодаря смягчению условий применения пониженных тарифов для МСП и обрабатывающих производств;
- оптимизировать переход между налоговыми режимами — за счёт переноса срока уведомления налоговой для ИП, утративших право на патент;
- избежать лишних платежей по НДС — благодаря исключению процентов по вкладам из расчёта лимита доходов.
Ключевые шаги для бизнеса на 2026 год:
- Провести аудит текущей налоговой нагрузки с учётом новых правил: проверить, какие льготы применимы к вашей деятельности, и рассчитать потенциальную экономию.
- Актуализировать учётную политику — внести изменения, связанные с:
- порядком отражения уменьшения доходов по УСН;
- правилами учёта авансов 2025–2026 годов;
- требованиями к оформлению счетов‑фактур для вычетов НДС.
- Проверить реестр видов деятельности в ЕГРЮЛ/ЕГРИП: убедиться, что все фактические направления бизнеса внесены в реестр, особенно если вы планируете применять пониженные тарифы страховых взносов.
- Организовать раздельный учёт по:
- видам деятельности (для подтверждения права на пониженные тарифы);
- авансам (для корректного уменьшения доходов по УСН);
- остаткам товаров и активов (для вычетов НДС бывшими патентщиками).
- Собрать и систематизировать документы:
- счета‑фактуры от поставщиков за 2025 год (для вычетов НДС);
- выписки по банковским счетам (для исключения процентов из лимита доходов);
- первичные документы по остаткам товаров, ОС и НМА (накладные, акты).
- Контролировать лимиты доходов:
- 20 млн руб. — порог для освобождения от НДС при УСН/ПСН;
- 490,5 млн руб. — лимит для применения УСН (с учётом коэффициента‑дефлятора 1,090);
- 1,5 МРОТ (40 639,5 руб.) — граница для применения пониженных тарифов страховых взносов.
- Своевременно подавать уведомления и декларации:
- до 1 июня 2026 года — уведомление о переходе на УСН или смене объекта налогообложения (для ИП, утративших право на патент);
- в установленные сроки — декларации по НДС с заявленными вычетами;
- при необходимости — уточнённые декларации по НДС и НДФЛ.
Что будет, если не учесть изменения?
Игнорирование новых правил может привести к:
- переплате налогов — из‑за неиспользования льгот (вычеты НДС, пониженные тарифы взносов);
- штрафам и пеням — при несвоевременной подаче уведомлений или некорректном отражении операций;
- потере права на спецрежимы — например, при превышении лимита доходов по УСН без своевременного перехода на ОСН;
- проблемам при проверках — из‑за отсутствия первичных документов или ошибок в учёте (например, счетов‑фактур, оформленных не на владельца товаров).
Заключение
Налоговая реформа‑2026 не только ужесточает отдельные требования, но и предлагает бизнесу инструменты для оптимизации нагрузки. Главное — заранее подготовиться: изучить новые правила, актуализировать учёт и собрать необходимые документы.
«Грамотное использование льгот требует внимательности и планирования. Рекомендую уже сейчас провести инвентаризацию активов, проверить реестр видов деятельности и составить план действий на 2026 год. Это позволит избежать ошибок и максимально эффективно применить новые возможности», — резюмирует эксперт.
Обратите внимание: информация актуальна на 2026 год. Следите за обновлениями законодательства и консультациями профильных специалистов.
Если у вас остались вопросы по применению новых норм, рекомендуем обратиться к налоговому консультанту или бухгалтеру для детального анализа вашей ситуации.
Источники:
developers.sber.ru: «Налоговая реформа 2026: полное руководство для ИП и бизнеса»
moedelo.org: «Строительство и переход на НДС 22% в 2026 году»
gilds.ru: «Какие налоговые изменения ждут строителей в 2026 году»
glavbukh.ru: «Суперльготы для МСП в апреле 2026 года»
Постановление Правительства от 15.04.2026 № 416 — возможность менять цену строительных госконтрактов из‑за роста НДС.
ФЗ № 18‑ФЗ от 11.02.2026 — изменения в НК РФ по налоговым льготам для резидентов преференциальных режимов
